Las alícuotas de las contribuciones de los empleadores al Sistema Único Seguridad Social (SUSS) son (dec. 814/2001):
a) 21 % para los empleadores cuya actividad principal sea la locación y prestación de servicios, con excepción de las asociaciones sindicales, las obras sociales y las PYMES.
b) 17 % para los restantes empleadores y los entes y organismos públicos.
Las PYMES tributan al 17 % cuando la actividad principal encuadre en el sector “Servicios” o “Comercio” y no superen el monto de $ 48.000.000 de facturación bruta total –neta de impuestos. Cuando superan dicho importe, pasan a la alícuota del 21 % (opinión de la AFIP).
La AFIP se apoya en la Resolución SEPyME N° 24/2001 para tomar el monto de facturación. Sin embargo, existen dos Resoluciones posteriores que elevan los montos (Nos. 675/2002 y 147/2006). Por ejemplo, en comercio el tope pasó a $ 88.000.000.
La Justicia ha dicho que para determinar la alícuota se debe tomar la evolución de los montos según los períodos fiscales y no quedarse en la Resolución 24/2001 (fallo “CODIMAT S.A.”, 11/5/2009, Cámara Federal de la Seguridad Social). Siguiendo este criterio judicial, una empresa cuyo rubro principal es el Comercio dejará de ser PYME cuando supere la facturación de $ 88 millones, pasando a tributar a la alícuota del 21 %. Repetimos que para la AFIP el límite se franquea a los $ 48 millones.
Por otro lado, se han dejado sin efecto las normas que disponían reducciones o exenciones de las contribuciones al SUSS; con excepción de las leyes 25.250 (vigente hasta febrero 2004), 25.877 (vigente hasta noviembre 2008) y 26.476 (vigente desde diciembre 2008 hasta diciembre 2010 – dec. 2166/2009).
La ley 26.476 (la famosa ley de “blanqueo de capitales y trabajo en negro” del spot televisivo de Don Carlos http://www.youtube.com/watch?v=hQh6J6pZO5o) en su Título II, Capítulo II, instituyó un régimen de "Promoción y Protección del Empleo Registrado", que consiste en una reducción parcial de las contribuciones patronales con destino a determinados subsistemas de la seguridad social, por el término de 24 meses contados a partir del mes de inicio de una nueva relación laboral o de la regularización de una preexistente con ausencia total de registración.
El beneficio consiste en que durante los primeros doce (12) meses sólo se ingresa el cincuenta por ciento (50%) de las contribuciones y por los segundos doce (12) meses se paga el setenta y cinco por ciento (75%) de las mismas.
Las contribuciones alcanzadas por la reducción son: SIPA, INSSJP (PAMI), Fondo Nacional de Empleo, Asignaciones Familiares, y Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores. No están alcanzadas las contribuciones a Obras Sociales, ANSSAL y ARTs.
No todos los empleadores pueden acceder a los beneficios y existen ciertas causas que te hacen salir del mismo. Les recomiendo consultar en la ley.
El “Código 201” es el código de contratación de un “trabajador nuevo” (art. 16, ley 26.476) que se debe seleccionar en el sistema “Mi Simplificación” (
ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 2536).
También hay que tener presente que el art. 4° del dec. 814/2001 establece que un porcentaje de las contribuciones del SUSS efectivamente pagadas constituyen crédito fiscal para la liquidación del IVA (los porcentajes están el Anexo I del decreto y varían según la zona del país).
Antonio, gracias por tu participación en el foro, y espero haber aclarado el punto.
Quedo a disposición de Uds. para cualquier ampliación sobre el particular.
Reducción de contribuciones patronales
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